涉税服务实务会计分录

答：某生产企业系增值税一般纳税人，2018年2月企业发生的与固定资产相关的业务如下：

(1)销售自有厂房取得不含税收入1541.3万元。该厂房系2004年购入，购入原价1380万元，目前已提折旧600万元，企业选择简易办法计税。

(2)销售自己使用过的设备，共取得销售收入258.7万元，其中A设备含税销售收入83.2万元，B设备含税销售收入175.5万元。A设备系2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元，该企业就该项业务未放弃减税;B设备系2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款200万元，目前已提折旧30万元。

(3)将一辆旧小汽车自2018年2月1日起对外出租，按月收取不含税月租金6万元。

已知：当月可抵扣的进项税额23.8万元;销售的上述固定资产，均仍有使用价值。

问题：根据上述业务，作出相应的会计分录

【答案解析】

①销售厂房的会计分录：

借：固定资产清理 780

累计折旧　 600

贷：固定资产——厂房 1380

借：银行存款 1549.37

贷：固定资产清理　1541.3

应交增值税——简易计税　8.07

借：固定资产清理 761.3

贷：资产处置损益 761.3

②销售A设备的会计分录：

借：固定资产清理 80

累计折旧 20

贷：固定资产——A设备　100

借：银行存款 83.2

贷：固定资产清理 81.58

应交税费——简易计税　　1.62

借：固定资产清理 1.58

贷：资产处置损益　1.58

③销售B设备的会计分录：

借：固定资产清理 170

累计折旧 30

贷：固定资产——B设备 200

借：银行存款 175.5

贷：固定资产清理 150

应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

借：资产处置损益 20

贷：固定资产清理　　20

④出租小汽车的会计分录：

借：银行存款 7.02

贷：其他业务收入 6

应交税费——应交增值税(销项税额 1.02